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陕西省交通运输厅关于执行交通运输部《公路工程营业税改增值税计价依据调整方案》的通知

索引号：	ZDDBG220786	发文字号：	陕交函〔2016〕475号
发布机构：		公文时效：	有效
名称：	陕西省交通运输厅关于执行交通运输部《公路工程营业税改增值税计价依据调整方案》的通知
主题分类：	陕交函文件	发布日期：	2016-09-06

各设区市、韩城市、杨凌示范区交通（运输）局，厅各单位：

根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及交通运输部办公厅《关于印发<公路工程营业税改增值税计价依据调整方案>的通知》（交办公路〔2016〕66号）的有关要求，公路建设自2016年5月1日纳入营业税改增值税试点范围。为适应国家税制改革要求，满足营改增后公路工程计价依据需要，结合我省现有公路工程计价体系实际情况，现就执行交通运输部《公路工程营业税改增值税计价依据调整方案》（简称“营改增计价依据”）通知如下：

一、公路工程计价依据中与营改增计价依据相关的部分以交办公路〔2016〕66号文要求为准。

二、自发文之日起，已批复的新建、改建公路工程基本建设项目投资估算、概算、预算，不再重新审批（核准），未批准项目均执行营改增计价依据。

三、公路工程中涉及其他专业的（如房建工程），应执行相关专业有关营改增计价依据。

四、工程造价中估概预材料单价，应按《陕西省公路工程造价营业税改增值税材料单价计算方法》（见附件）执行。

五、从5月1日起，省、市交通定额造价管理机构发布的材料设备信息价应为含增值税单价。

本通知在执行过程中若遇到问题，应及时向省交通造价定额管理部门反映。

附件：陕西省公路工程造价营业税改增值税材料单价计算方法

陕西省交通运输厅

2016年5月26日

附件

陕西省公路工程造价

营业税改增值税材料单价计算方法

为了贯彻执行交通运输部办公厅《关于印发<公路工程营业税改增值税计价依据调整方案>的通知》（交办公路﹝2016﹞66号）精神及要求，结合公路工程造价材料单价计算有关规定，就我省公路工程造价营业税改增值税（简称“营改增”）的材料单价计算方法明确如下：

一、各种材料（不含增值税）运杂费

1.运费

公路货物运价表（表-1）单位：元/吨·公里

货物分类	一类货物	二类货物	三类货物	特种货物
运价	0.48	0.53	0.58	0.62

2.装卸费

各类货物装卸费表（表-2）单位：元/吨

货等项目	一类货物	二类货物	三类货物	特种货物
装	2.1	2.4	2.7	3.3
卸	-	2.4	2.7	3.3
装卸	2.1	4.8	5.4	6.6

注：二类货物中块石、生石灰、煤、粉煤灰、泥等不计卸费

3.过路（桥）费

运输货物必须经过收费公路时，其通行费可按照实际收费标准计入运杂费中。

二、营改增材料（预算）单价扣税原则和计算方法

1.扣税原则

材料（预算）单价由材料原价、运杂费、场外运输损耗、采购及保管费组成，其中营改增后材料原价、运杂费按不含增值税的价格确定，其扣税原则如下。

公路工程营业税改增值税材料的扣税表（表-3）

序号	材料单价组成内容	调整方法及适用税率
1	材料	材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减。
1.1	材料原价	以购进货物适用的税率（17%、13%、6%）或征收率（3%）扣减。
1.2	运杂费	以接受交通运输业服务适用税率11%扣减。
1.3	运输损耗率	运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率计算，随材料原价和运杂费扣减而扣减。
2	采购及保管费	主要包括材料的采购、供应和保管部门工作人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费及材料仓库存储损耗费等。以费用水平 (发生额 )“菅改増” 前后无变化为前提，通过分析、测定可扣除费用比例和扣减系数，然后确定营改增的材料采购及保管费率。

2.计算方法

根据公路工程造价中材料单价的构成，材料（预算）单价按以下公式计算：

材料单价=[（材料原价+运杂费）×[1+运输损耗率（%）]]

×[1+采购保管费率（%）] （公式-1）

其中：

（1）材料原价为扣除进项税（增值税）材料价格，按以下公式确定

Cv=Cb/ ( 1+T) （公式-2）

式中：CV---除税材料价格；

Cb---营业税下材料价格；

T----材料适用平均税率（附表1～2）

（2）材料采购保管费率按交办公路﹝2016﹞66号有关规定执行。

（3）材料运输过路（桥）费暂不扣进项税。

三、本办法自发布之日起在全省施行，执行中税率或其他方面如有问题可向当地税务部门或交通造价定额管理部门咨询及反映。

附表：1.建筑业企业主要进项业务适用税率表

2.公路工程材料进项适用税率参考表

陕西省交通运输厅

2016年5月26日
附表1

建筑业企业主要进项业务适用税率表

序号	税目	税　率	备注
一	一般计税方法适用税率
（一）	购进（二）以外的货物	17%
（二）	购进下列货物(财税〔2009〕9号)： 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物（1）农产品；（2）音像制品（3）电子出版物（4）二甲醚	13%
（三）	接受加工、修理修配劳务	17%
（四）	接受交通运输业、邮政业和基础电信服务	11%	已试点营改增
（五）	接受有形动产租赁服务	17%
（六）	接受研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务以及增值电信服务	6%
二	简易计税方法适用税率
（一）	购进小规模纳税人销售的货物或接受小规模纳税人提供的增值税应税劳务和服务	3%
（二）	购进一般纳税人销售自产的下列货物： (财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号修正) 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5.自来水。 6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。	3%

注：购进农产品：

农产品收购发票或者销售发票，注明的农产品买价和13%的扣税率计算：进项税额=买价×扣税率

施工企业：购进原木、原竹以及园林绿化工程用乔木、灌木、竹类植物和树苗、花卉、植物种子等农产品。

附表2

公路工程材料进项适用税率参考表

序号	工程材料名称	编号	单位	适用税率（%）
1	原木	101	m3	13
2	锯材	102	m3	13
3	枕木	103	m3	13
4	毛竹	104	根	13
5	胶合板	105	m2	17
6	竹胶模板	106	m2	17
7	桩木	107	m3	13
8	光圆钢筋	111	t	17
9	带肋钢筋	112	t	17
10	冷轧带肋钢筋网	113	t	17
11	环氧光圆钢筋	114	t	17
12	环氧带肋钢筋	115	t	17
13	预应力粗钢筋	121	t	17
14	钢绞线	125	t	17
15	环氧钢绞线	126	t	17
16	镀锌钢绞线	127	t	17
17	钢丝	131	kg	17
18	冷拔低碳钢丝	132	t	17
19	高强钢丝	133	t	17
20	镀锌高强钢丝	134	t	17
21	平行钢丝斜拉索	141	t	17
22	钢绞线斜拉索	142	t	17
23	主缆索股	143	t	17
24	斜拉索减震器	145	个	17
25	吊索	148	t	17
26	系杆	149	t	17
27	波纹管钢带	151	t	17
28	紧缆钢带	155	t	17
29	钢材	181	t	17
30	型钢	182	t	17
31	钢板	183	t	17
32	圆钢	184	t	17
33	钢轨	185	t	17
34	钢管	191	t	17
35	镀锌钢管	192	t	17
36	不锈钢管	193	kg	17
37	承插式铸铁管	194	t	17
38	压制弯头	196	kg	17
39	加工钢材	201	t	17
40	镀锌钢板	208	t	17
41	钢钎	211	kg	17
42	空心钢钎	212	kg	17
43	Φ50mm以内合金钻头	213	个	17
44	Φ150mm以内合金钻头	214	个	17
45	钻杆	216	kg	17
46	中空注浆锚杆	217	m	17
47	自进式锚杆	218	m	17
48	钢丝绳	221	t	17
49	钢纤维	225	t	17
50	电焊条	231	kg	17
51	钢筋连接套筒	232	个	17
52	锌	236	kg	17
53	螺栓	240	kg	17
54	镀锌螺栓	241	kg	17
55	膨胀螺栓	242	套	17
56	镀锌膨胀螺栓	243	套	17
57	法兰	244	kg	17
58	镀锌法兰	245	kg	17
59	钢管立柱	247	t	17
60	型钢立柱	248	t	17
61	波形钢板	249	t	17
62	托架	250	kg	17
63	柱帽	251	个	17
64	波型钢板及钢立柱	255	t	17
65	钢板桩	261	t	17
66	钢管桩	262	t	17
67	钢护筒	263	t	17
68	钢套箱	264	t	17
69	钢壳沉井	265	t	17
70	钢模板	271	t	17
71	组合钢模板	272	t	17
72	门式钢支架	273	t	17
73	钢格栅	289	t	17
74	索夹	290	t	17
75	索鞍构件	291	t	17
76	悬吊系统构件	292	t	17
77	套管及拉杆构件	293	t	17
78	钢梁	301	t	17
79	钢桁	302	t	17
80	钢纵横梁	303	t	17
81	钢箱梁及桥面板	304	t	17
82	钢锚箱	305	t	17
83	钢管拱肋	310	t	17
84	钢支座	400	t	17
85	四氟板式橡胶组合支座	401	dm3	17
86	板式橡胶支座	402	dm3	17
87	盆式橡胶支座(800kN)	501	套	17
88	盆式橡胶支座(1000kN)	502	套	17
89	盆式橡胶支座(1250kN)	503	套